张家港外贸进出口会计培训-外贸企业出口货物退税-张家港
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外贸企业出口货物退税
•（一）外贸企业出口退税登记管理
（二）外贸企业出口退税计算
1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。
应退增值税＝购进货物的增值税
专用发票（海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格）所注明的进货金额×退税率。
•外贸企业应退税款的计算方法有两种：
• 一是单票对应法；
• 二是加权平均法。
•A公司是一家外贸公司，买进出口货物一批，取得增票注明价款100万，进项：17万。当月商品全部出口，该货物退税率13%。
•账务处理:
•借：库存商品/外销商品1000 000
• 应交税费-应交增值税-进项税额（外销）170000
• 贷：应付账款1170000
•借：其他应收款-应收出口退税130000
• 贷：应交税费-应交增值税-出口退税130000
•结转：借：主营业务成本1040000
• 贷：库存商品/外销商品1000 000
• 应交税费-应交增值税-进项税额转出40000
•例二（1）A公司是一家外贸公司，3月份买进出口货物一批发票未到，根据合同知道价款100万，当月商品全部出口，该货物退税率13%，出口收入（FOB）110万
•账务处理:
•3月份 借：库存商品/外销商品 （数量）1 000 000
• 贷：应付账款（暂估应付款） 1 000 000
• 借: 应收外汇 （美元、汇率） 1 100 000
• 贷：主营业务收入 （美元、汇率数量） 1 100 000
• 结转：借：主营业务成本1 000 000
• 贷：库存商品/外销商品（数量） 1 000 000
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• （2）4月份：A：取得增票注明价款100万，进项：17万。
•借：库存商品/外销商品 （负数）（数量）1 000 000
• 贷：应付账款（暂估应付款）（负数）1 000 000
• 借：库存商品/外销商品 （数量）1 000 000
• 应交税费-应交增值税-进项税额（外销）170 000
• 贷：应付账款1170000
• 借：其他应收款-应收出口退税130000
• 贷：应交税费-应交增值税-出口退税130 000
•结转：借：主营业务成本40 000
• 贷 ：应交税费-应交增值税-进项税额转出40 000
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发布时间：2012-10-06 17:16:45
