张家港会计年末注意事项

一、主要问题技巧:
（一）现金余额为负数或金额很大（5万以上）。
（二）其他货币资金——汇票保证金与应付汇票长期余额，这是汇票到期银行支付了款项而会计未取的付款单据造成的。
（三）承兑汇票问题：各企业均存在收付承兑汇票的现象，尤其是今年换承兑个人套现获利的是更多，摘要不写明“换承兑”可以写“借款、归还借款、支付货款”并注明汇票号。
（四）应收账款贷方与借款问题：我们平时处理账务时是不同性质的同一单位在相同科目下反映，这样就造成了如果是关联单位或者是货物性应收款同时又有借款的，这样就造成了“应收账款”贷方余额且有的个别单位是长期贷方余额的，税务看账时就产生了推迟开票的风险，见意通过“应收账款”和“其他应付”分别反映。
二、年终结账注意：
（一）各往来账项应与单位核对清楚；
（二）其他应收款借方余额：
1、个人借款：如存在有其它个人借支的且单位有利润的，应在年底应前作好适当冲账工作，以避免给和地税机关认为是企业变相分配利润的现象，给企业造成风险。
2、企业借款：企业长期借款未归还的应在年底应前作好适当冲账工作，以减少相应的借款利息收入及营业税的风险。
（三）未分配利润：
   企业有大金额未分配利润是可以通过白条、餐饮费、超限额费用扣除等方法减少会计利润，减小产生股息红利所得分配的风险，但是汇算清缴时所得额要调增。
（四)限额扣除的规定：职工福利费，业务招待费，业务宣传费、广告费等限额扣除的看一下是否超过相应限额。
（五）所得税优惠税率：尽量能让企业能够享受到10%（3万，6万及以下）、20%（3万、6-万30万）的优惠税率但也考虑到白条、滞纳金、罚款、超限扣除、预提暂估发票未到风险。
（六）预提、暂估
预提、暂估的成本、费用以及工资奖金等已经提取但未取相关单据的和单位确认要在3月底前取得相应单据。
（七）合理利用产财损失：
   1、无法收回的应收账款金额较小（小于10万元且小于应纳税所得额的10%）无须税务备案，可以税前计算扣除；
   2、存货损失可以可利用保质期、换季、质量等原因低价出售库存，加大损失，减少存货，增加增值税税负；
   3、已提足折旧的固定及出售的固定资产损失无须税务备案可以税前扣除；
以上损失可以计算扣除，但要提供相应的内部计算证明、盘点证明，为了减少税务询问麻烦，所得税汇算清缴时不要单独填写在财产损失列内。
（八）单位抽资问题：
  大多数单位均存在抽资现象，尤其是一些贸易公司更是普遍现象，我们会计做账时和单位沟通一下把抽走的资本金反映在“应付账款”科目下的单位往来，生成会计报表时如果是应付账款借方且金额比较大（8万为限），要把“应付账款”科目借方金额在“预付账款”下 反映。
（九）年终结账时：
1、        操作员 “本年利润”科目转入“未分配利润”；把“应交增值税”下的明细科目通过平时的相反方向结转，如果是增值税申报表显示为留底税额则结转后科目余额表显示为进项期末数，如果是增值税申报表显示为应纳税额则结转后应交增值税下的科目均为零，反映在未交增值税科目；
十，本年利润
1.查帐征收企业
会计利润总额在0-3（12年开始6）万之间，所得税按10%征收。会计利润总额3（12年开始6）以上-30万之间，所得税按20%征收，超过30万，所得税按25%征收，特别在1-3季度，国税系统先判定按10%或20%时，到11月份会计利润（还需考虑限额支出，不得税前支出的费用成本等因素）超过3万或超过30万，及时通知客户，把帐面控制好。
2.核定征收企业
特别是年度会计利润总额不能超过上交所得税核定率，否则从高征收。
一般商贸企业：会计利润总额/收入小于等于4.8%.
一般生产企业：会计利润总额/收入小于等于6%.
十一,关于费用类
摘要按票面信息填写。
1.业务招待费:如果本地人在开出的住宿费,飞机票上不是本公司员工,礼品,餐饮费,足浴等.（差旅费中的餐费）
2.差旅费,住宿费,出差餐费,合理的出差补贴,车费,飞机票,过路费,油费等.
3.业务宣传费:网络服务费,境外参展费,广告费.
4．佣金,如果是境外的必须以付出外汇才能税前列支,境内的有佣金发票就可以税前列支.
5．外包工的工资，不作为计算福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数。
6．利息支出要有发票，特别现在承兑贴现很多都没正规发票。
7．企业取得的各类财政返还、财政补贴和财政拨款收入。这种基本上都是要征税收入，所以要特别注意一下，就算是免税收入，形成的费用也不能税前列支。等于没优惠。
8．企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。
9．企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
10．职工食堂无采购发票补税，职工福利费限额内据实扣除，相当于管理费支出，对购买业务支付的款项，无发票不能扣除。企业可以向税务机关申请代开发票。
11．工作服和劳动保护用品不应入福利费。
12．对纳税人年度内发生的会议费同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
  （一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；
  （二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；
（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票
13．纳税人应注意，礼品（办公用品）发票切不可乱开
企业在管理费用、招待费用中，列支了很多内容为“办公用品”、“礼品”等的发票，而没有具体的明细项目
14.财务费用
汇况损益,银行外币户,应收应付外币户都需每月底调整汇率.
15．其它不能扣除的项目
罚款、罚金和被没收财物损失，税收滞纳金，其他商业保险。

十二.收入成本费用结转完，展开科目汇总表，查看会计科目中的勾稽关系，展开数量科目收付结存表，看销售产品数量与结转成本时的产品数量是否一致。查看应收，应付，其他应收，其他应付科目，是否存现同一家单位在不同会计科目下出现。存货,固定资产,主营业务收入需有计量单位.帐面与申报表需核对，做到帐表一致。
十三.装订凭证
1.费用发票需粘贴整齐。
2.收据与承兑复印件作为附件，两者不可缺一。
3.生产型企业，原料，暂估，成品入库时需入库单，销货时需附送货单或出库单，原料出库需领料单。
4.委托加工的，需附委托加工成本结算表
5.生产完工入库，需附成本结算表。
6.财务报表，科目汇总表，增值税申报表，地税申报表，所得税报表，发票汇总表，银行调节表，银行对帐单。凭证装订整齐.

 

发布时间：2012-01-14 16:19:37

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