《法规》第二章第三节银行结算账户 张家港会计培训学校

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念和种类
　　（一）概念
　　人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
　　所谓“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。
　　所谓“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。
　　（二）特点
　　1.办理人民币业务；
　　2.办理资金收付结算业务；
　　3.活期存款账户。
　　二、银行结算账户的种类
　　1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
　　单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
　　个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。
　　2.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证，（其他账户开立备案即可）。
　　3.根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。
　　本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户；异地银行结算账户指存款人根据规定的条件在异地开立的银行结算账户。

　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
　　（一）一个基本账户原则
　　单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。因为基本存款账户在取现金的时候不受任何限制，所以单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
　　（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
　　存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
　　（三）守法原则
　　即银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
　　（四）存款信息保密原则
　　即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
　　【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（　）
『正确答案』错
『答案解析』单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。
　四、银行结算账户的开立、变更和撤销
　　（一）银行结算账户的开立
　　1.开立银行结算账户的一般程序
　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
　　当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。
　　2.开立银行结算账户应当注意的问题
　　（1）存款人的预留签章，存款人的预留签章：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。
　　（2）名称的一致性。
　　【例题·单选题】除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（　）个工作日后，方可办理付款业务。
　　A.3
　　B.5
　　C.7
　　D.10
『正确答案』A
『答案解析』存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
　（二）银行结算账户的变更
　　银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址、邮编、电话等其他开户信息资料发生变化或改变。银行结算账户发生变更的，应当办理相关的变更手续：
　　存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
　　单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时。应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
　　银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
　　【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出变更银行结算账户申请的情形有（　）。
　　A.存款人账户名称变更
　　B.存款人变更其他资料的
　　C.单位法定代表人变更
　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的
『正确答案』ABC
『答案解析』存款人因迁址需要变更开户银行，应先撤销原来的银行存款账户，再去新的银行开立银行存款账户。
（三）银行结算账户的撤销
　　所称撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。
　　1. 撤销银行结算账户的事由
　　存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
　　（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
　　（2）注销、被吊销营业执照的；
　　（3）因迁址需要变更开户银行的；
　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
　　2.银行结算账户撤销的手续变更
　　（1）存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
　　（2）银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对符合销户条件的，应当在2个工作日内办理撤销手续。
　　（3）办理银行结算账户撤销手续
　　②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
　　③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。
　　⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
　　【例2—6】（多项选择）根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（　）。
　　A.预算单位专用存款账户
　　B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户）
　　C.个人存款账户
　　D.异地一般存款账户
『正确答案』AB
『答案解析』根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颂发开户登记证。
【例2—7】（单项选择）关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（　）。
　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明
　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请
　　D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户
『正确答案』B
『答案解析』单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.
【例题·判断题】银行得知存款人主体资格终止的情况，存款人超过规定期限未主动办理撤消银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（　）
『正确答案』√
五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）
　　（一）基本存款账户的使用范围
　　基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
　　（二）基本存款账户的开户要求
　　1.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，以下存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。
　　2.开立基本存款账户所需的证明文件：
　　⑴企业法人，非法人企业，应出具企业法人营业执照正本。
　　⑼个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。
　　⑾独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。
　　（三）开立基本存款账户的程序
　　中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合理性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。
　　存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续。
　　六、一般存款账户
　　（一） 一般存款账户的使用范围
　　指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
　　主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
　　（二）一般存款账户的开户要求
　　1.开立一般存款账户的存款人资格
　　开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。
　　只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户没有数量限制。
　　2. 开立一般存款账户所需的证明文件
　　（三）开立一般存款账户的程序
　　1.开立一般存款账户实行备案制，无需经中国人民银行核准；
　　2.银行在为存款人开立一般存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3天内书面通知基本存款账户开户银行。
　　【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（　）。
　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和个人存款账户
　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取
　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取
『正确答案』BC
『答案解析』单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取。
　【例题·判断题】银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起2个工作日通知基本存款账户开户银行。（　）
『正确答案』错
『答案解析』银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日通知基本存款账户开户银行。
　七、专用存款账户
　　（一） 专用存款账户的使用范围
　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
　　针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了专用存款账户的不同适用范围：
　　1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
　　2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
　　3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
　　4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
　　5.收入汇缴账户与业务支出汇缴账户。
　　（二）专用存款账户的开户要求
　　“收入汇缴资金和业务支出资金”是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位名称。
　　（三）开立专用存款账户的程序
　　【例2—10】（判断）《账户管理办法》规定，存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，不得支取现金。（　）
『正确答案』×
『答案解析』《账户管理办法》规定，存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，不可以办理其他转账结算业务，也不得支取现金。
 
 
 
 
 
【例2—11】（单项选择）根据有关规定，存款人对于用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立（　）。
　　A.临时存款账户
　　B.一般存款账户
　　C.专用存款账户
　　D.基本存款账户
『正确答案』C
『答案解析』根据有关规定，存款人对于用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明文件并开立专用存款账户。
　【例题·多选题】下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（　）。
　　A.财政预算外资金、证劵交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以支取现金
　　B.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转帐存入
　　C.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准
　　D.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金
『正确答案』BCD
『答案解析』财政预算外资金、证劵交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不可以支取现金。
【例题·多选题】以下属于专用存款账户的有（　）。
　　A.注册验资资金账户
　　B.单位银行卡账户
　　C.基本建设资金账户
　　D.期货交易保证金账户
『正确答案』BCD
『答案解析』注册验资资金账户属于临时存款账户。
八、临时存款账户
　　（一）临时存款账户的使用范围
　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
　　（二）临时存款账户的开户要求
　　根据《账户管理办法》的规定，存款人有以下情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资增资；境外机构在境内从事经营活动等。
　　（三）开立临时存款账户的程序
　　银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。
　　（四）临时存款账户使用
　　临时存款账户有效期最长不得超过2年。
　　注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
　　【例题·单选题】申请开立临时存款账户的条件是（　）。
　　A.办理基本建设资金
　　B.办理注册验资
　　C.期货保证金
　　D.办理汇兑
『正确答案』B
『答案解析』AC选项应办理专用存款账户。
【例题·判断题】存款人在银行开立的注册验资账户属于专用存款账户，该账户在验资期间只收不付。（　）
『正确答案』错
『答案解析』存款人在银行开立的注册验资账户属于临时存款账户，该账户在验资期间只收不付。
九、个人银行结算账户
　　（一）个人银行结算账户的使用范围
　　个人银行结算账户，是指自然人因投资、消费、结算等需要开立的办理支付结算的业务的存款账户。
　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。
　　储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
　　（二）个人银行结算账户的开户要求
　自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
　　（三）开立个人银行结算账户的程序
　　符合开户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
　　（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题
　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据。
　　十、异地银行结算账户
　　（一）概念
　　异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
　　（二）适用
　　（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；
　　（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
　　（3） 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
　　（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
　　（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
　　十一、银行结算账户的管理
　　（一）中国人民银行的管理
　　中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。
　　（二）银行的管理
　　1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理。
　　十二、违反银行结算账户管理制度的罚则
　　（一）存款人违反账户管理制度的处罚
　　1.存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1 000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：
　　（1）违反规定开立银行结算账户；
　　（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；
　　（3）违反规定不及时撤销银行结算账户。
　　2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以l 000元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：
　　（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；
　　（2）违反本办法规定支取现金；
　　（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；
　　（4）出租、出借银行结算账户；
　　（5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收人存人或现金存入单位信用卡账户。
　　3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。给予警告并处以l 000元的罚款。
　　4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1 000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
 

发布时间：2012-08-19 17:02:31

分享到：