《法规》第一章 第六节法律责任 张家港会计学校
第六节 法律责任
一、法律责任的概念
《会计法》规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。
（一） 行政责任
1.行政处罚
2.行政处分---国家工作人员
（二） 刑事责任
刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
刑事责任与行政责任两者的主要区别：
（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为。
（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由根据特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。
（3）承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
【例题·多选题】《会计法》规定的法律责任形式有（ ）。
A.行政责任
B.刑事责任
C.民事责任
D.会计责任
『正确答案』AB
『答案解析』《会计法》规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。
【例题·多选题】刑事责任与行政责任不同，二者的主要区别是（ ）。
A.制裁权的来源和根据不同
B.追究责任的机关不同
C.承担法律责任的后果不同
D.追究的违法行为不同
『正确答案』BCD
『答案解析』刑事责任与行政责任两者的主要区别：
（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为。
（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由根据特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。
（3）承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
二、违反会计法律制度规定的法律责任
（一）违反行为
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。
4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。
5.随意变更会计处理方法的行为。
7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。
9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。
10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（ ）。
A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为
B.随意变更会计处理方法的行为
C.未在规定期限办理纳税申报的行为
D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为
『正确答案』ABD
（二）法律责任---县级以上人民政府财政部门
1.责令限期改正。
2.罚款。
在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。
3.给予行政处分。
4.吊销会计从业资格证书。
5.依法追究刑事责任。
【例1—46】（多项选择）某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（ ）。
A.通报批评
B.责令其限期改正
C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款
D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款
『正确答案』BCD
【例题·单选题】以下行为中（ ），尚不构成犯罪的，可“由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款”。
A.私设会计账簿
B.伪造会计账簿
C.变造会计账簿
D.隐匿或故意销毁会计账簿
『正确答案』A
【例题·多选题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为，应负以下法律责任，除了（ ）。
A.对企业处五千元以上十万元以下的罚款
B.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款
C.属于国家工作人员的，给予行政处分，免予行政处罚
D.吊销会计从业人员资格证书
『正确答案』AC
三、其他会计违法行为的法律责任
（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任
伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以
虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。
变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用
涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料真实内容的行为。
编制
虚假财务报告的行为，是指不按照国家统一会计制度规定，不以真实、合法的会计凭证、会计账簿为基础，
擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为。
1.刑事责任：
（1）刑法：逃避税款征收罪
条件1：偷税数额占应纳税额 10%～30%。
处罚1：
3年以下有期徒刑或拘役。
条件2：偷税数额占应纳税额 30%以上。
处罚2：
3～7年有期徒刑，并处罚金。
（2）刑法：提供虚假会计报告罪
处罚：
3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2～20万元罚金。
（3）刑法：提供虚假证明文件罪
处罚：
5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。
2.行政责任
行政处罚―――尚不构成犯罪的：
（1）通报---由县级以上人民政府财政部门。
（2）罚款。县级以上人民政府财政部门---在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
（3）行政处分。属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分。
（4）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
【例题·单选题】以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为，属于（ ）的行为。
A.伪造会计凭证
B.篡改会计凭证
C.捏造会计凭证
D.变造会计凭证
『正确答案』A
『答案解析』伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。
【例题·单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（ ）。
A.伪造会计凭证
B.变造会计凭证
C.伪造会计账簿
D.变造会计账簿
『正确答案』B
『答案解析』王某涂改发票属于变造会计凭证的行为。
【例题·多选题】张明是深圳安捷运输公司会计，在公司财务总监陈安的指使下，对公司财务报表按银行贷款条件进行修改，使其符合银行贷款条件，并将其提供给招商银行申请5千万元的贷款，但被银行识破遭拒并举报至深圳市财政局，则对张明的以上行为（ ）。
A.无需承担法律责任
B.可处以二千元以上二万元以下罚款
C.可处以三千元以上五万元以下罚款
D.可吊销其会计从业资格证书
『正确答案』CD
『答案解析』张明的行为是擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为。对其处三千元以上五万元以下罚款，并吊销会计从业资格证。
【例题·单选题】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处（ ）的罚款。
A.2 000元以上60 000元以下
B.3 000元以上 50 000元以下
C.3 000元以上100 000元以下
D.5 000元以上200 000元以下
『正确答案』B
『答案解析』罚款。县级以上人民政府财政部门---在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
（二）隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。
所谓隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。
所谓销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。
【例题·单选题】财政部门对某企业进行会计检查，遭到该企业会计部门的阻挠，并故意隐匿关键的会计凭证和会计账簿，对此企业、人员应负以下哪项法律责任,除了（ ）。
A.对企业处5000元以上10万元以下的罚款
B.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款
C.属于关键工作人员的，应作出书面检查
D.吊销会计人员资格证书
『正确答案』C
『答案解析』财政部门对某企业进行会计检查，遭到该企业会计部门的阻挠，并故意隐匿关键的会计凭证和会计账簿，对此企业、人员应负以下哪项法律责任：
1.对企业处5000元以上10万元以下的罚款。
2.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
3.吊销会计人员资格证书。
（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。
（1）授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。
（2）罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。
【例1-47】（多项选择）某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（ ）。
A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款
B.吊销余某的会计从业资格证书
C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款
D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上1 0万元以下的罚款
『正确答案』ABCD
『答案解析』公司负责人钟某和财务经理的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。
（四）单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任，处三年以下的有期徒刑或拘役。
单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
【例1—48】（不定项选择）对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（ ）。
A.要求打击报复者赔礼道歉
B.赔偿精神损失费
C.官复原职
D.给予经济补偿
『正确答案』AC
『答案解析』对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
【例题·单选题】单位负责人对依法履行职责，抵制违反《会计法》行为的会计人员进行打击报复，构成犯罪的，（ ）。
A.给予罚款
B.承担经济责任
C.追究刑事责任
D.责令限期改正
『正确答案』C
『答案解析』单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（五）违反《会计法》同时违反其他法律规定行为的处罚
2.违反《会计法》同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚对违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为，除构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任外，其他对会计违法行为依法享有行政处罚权的机关，对尚不构成犯罪的会计违法行为应当按照法定职权作出相应处罚；但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
发布时间：2012-08-16 16:27:48
