存货清查的核算2012张家港会计实操班
六、存货清查的核算
实物资产清查时，实物资产的保管员必须到场，并参加盘点工作。
为了明确经济责任，各项财产物资盘点结果，应如实登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员同时签章，作为各项财产物资实存数额的书面证明。
盘点结束后，将“盘存单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资帐实不符，应填制“盘盈或盘亏报告表”用以确定财产物资盘盈或盘亏的数额。“盘盈或盘亏报告表”是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。
为核算企业在存货清查过程中查明的各项存货盘盈、盘亏和毁损的价值，企业应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。企业清查的各种存货损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，期末处理后，本科目应无余额。
盘盈的各种存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 ，
盘亏、毁损的各种存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，，科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(
进项税额转出)”、“应交税费——应交消费税”等科目。
盘盈、盘亏、毁损的存货，按管理权限报经批准后处理时：
按处置收入或残料价值，借记“现金”、“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”等科目，按“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目余额，借记或贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按其借方余额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——盘亏毁损损失”；按其贷方余额，贷记“管理费用”、“营业外收入——盘盈利得”科目。
【例】甲公司在财产清查中盘盈J材料1 000公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。应作如下会计处理：
（1）批准处理前：
借：原材料——J材料 60 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 000
（2）批准处理后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 000
贷：管理费用——其他 60 000
【例】甲公司在财产清查中发现盘亏K材料500公斤，实际单位成本200元，经查属于被盗损失。应作如下会计处理：
（1）批准处理前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117 000
贷：原材料——K材料 100 000
贷：
应交税费-应交增值税（进项转出） 17 000
（2）批准处理后
借：营业外支出——盘亏毁损损失 117 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 117 000
实务中，管理规范的单位会定期期盘点，更多小企业根本不盘库。资产盘亏需报主管税务机关
审批.
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发布时间：2012-09-27 14:54:18
